营改增减税 小微更明媚

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资料来源:人民日报

小微企业无条件减税

过去一般征收5%的营业税，直接降低到3%

“五一”期间，河南省新乡县的红色旅游区和往年一样受欢迎。在“小康山庄”酒店门前，一面旗帜醒目地写着:“营改增税，消费更优惠”，吸引着众多游客前来就餐。「营改后，我们饮食业的税率下降了2.08%。根据去年380万元的营业额，这家店可以减税7万多元，而且经营成本低。”酒店老板朱希英说。

自5月1日起，中国全面推进了建筑业、房地产业、金融业和生活服务业的营改增试点，为小康别墅等小型生活服务企业提供了空减税空间。

根据营改增试点方案，企业分为一般纳税人和年销售额500万元的小规模纳税人。其中，小规模纳税人直接设定的增值税税率为3%，而不是增值税进项税额扣除法。

根据国家税务总局的数据，截至4月底，国家税务机关共受理和确认纳税人1011万人，其中小规模纳税人901万人，占89.1%。改革后，这些企业一般将征收5%的营业税，从过去的3%的增值税率，整体税收负担将下降近40%。

“这意味着一般纳税人的减税是有条件的，需要通过增值税进项扣除来实现，而小规模纳税人的减税是‘无条件’的。”中国财政科学研究院副院长白景明表示，根据增值税的税收原则，纳税人需要购买并取得进项发票才能抵扣税款，但小规模纳税人可以直接享受税率下调带来的减税。

“以年销售额500万元为上限，可以更好地保证中小企业不受税制改革的影响，让中小企业享受到改革阵营的减税效果。”上海财经大学公共政策与治理研究所所长胡认为，考虑到增值税税收的复杂性，中小企业如果没有专门的财务人员，很难适应这种税收制度。因此，对小规模纳税人采取类似营业税的简单征收方式，可以在不增加小微企业税负的情况下减轻税负。

孙东东是山东省潍坊市大学生创业孵化中心的一名企业家。他创办的山东阿依网络科技有限公司是一个小规模的纳税人。营改增后，原5%的营业税税率改为3%的增值税税率，每年减税4万多元。企业获得了不可多得的发展资金，可用于技术创新和抢占市场。“我曾经认为，将营业税改征增值税只是为了将地方税改征国家税。现在对企业来说是一个难得的发展机遇。在创业阶段，一切都很艰难，我对支持夏令营改革的信心更强了。”孙东东说道。

应该享受税收优惠

这些优惠政策被转化为新的增值税制度，有效地确保了行业税收负担只会减少或不会增加

山东淄博亚泰劳务派遣有限公司是以劳务派遣为主的小规模纳税人，在缴纳营业税时可享受差别征收的优惠政策。企业非常担心营地改革后税收负担的增加。

“虽然小规模纳税人的税率已从5%降至3%，但如果差额征收变成全额征收，最终的税负仍将增加。”该企业的法定代表人宋玉杰告诉记者，根据该企业目前劳务派遣的人均收入3000元，派遣成本约为人均1500元。营改增后，如果增值税税率为3%，每个劳务派遣人员的税负将在90元左右，而按差额征收的营业税将为每人75元，税负将明显上升。

五一前夕，财政部和国家税务总局针对类似企业遇到的问题，紧急宣布了过渡性政策和措施。劳务派遣的小规模纳税人可以选择按3%全额缴纳增值税，也可以按差额的5%缴纳增值税。

“有了这个政策‘补丁’，它不仅转化了以前的税收优惠，也让我们可以根据实际情况做出选择。”宋玉杰最终选择了差额缴纳增值税的方式，并计算出增值税负担为每人71.4元，不仅没有上升，反而略有下降。

由于营业税改革涉及的行业很多，企业情况千差万别，为了实现不增加行业税负，在营业税改革过程中，财税部门在政策制定上原则上延续了以往的营业税优惠政策。

“在设计营改增试点方案时，通过将过去的优惠政策转化为新的增值税制度，将能够有效地确保行业税收负担只会减少。”财政部副部长史耀斌表示，在这次改革计划中，特别注意根据不同行业的特点保留税收优惠政策。营业税改革后，四大产业的税收优惠政策有所延长，养老、医疗、教育和金融机构的同业往来将继续免税，这将有助于释放改革的减税红利。

“税收优惠政策是国家为照顾特定领域、行业和规模的企业而采取的必要措施。落实优惠政策不仅可以确保改革顺利进行，还可以确保相关税收优惠政策继续发挥应有的作用。”白景明说道。

减轻税收负担，增强发展后劲

营改增可以促进一般纳税人业务的拓展，有助于规范内部管理

除小规模纳税人外，改革阵营中的一般纳税人将按照新的增值税税率征税。例如，酒店业将从5%的营业税改为6%的增值税。这一个百分点税率的提高，仍然令很多普通纳税人担心税负会增加，这是社会十分关注的问题。

“虽然表观税率从5%提高到6%，因为增值税可以从进项中扣除，但只要企业管理规范，扣除充分，仍可享受减税。”白景明说道。

河南三门峡高阳山温泉度假区开发有限公司首席财务官佟学秋为记者计算了账目。营改增后，企业税率由5%调整到6%，但企业水费和煤气费可以13%，电费可以按17%的税率扣除。室内装修可按11%的税率扣除，更换锅碗瓢盆、桌椅、外购食品原料等。也可以扣除。“总的来说，企业税收负担会出现。

“该公司估计，今年5月至12月的销售额为700万元，销项税为39.62万元，进项税保守估计为15.25万元，实际增值税为24.37万元，而改革营前的税负为35万元。，下跌30.37%。”童学秋表示，对于酒店业来说，减税最直接的效果是降低服务价格，提高服务质量，增强整体市场竞争力。同时，公司将进一步规范原材料渠道和内部管理，以取得专用发票进行抵扣。

“对于营改增，一般纳税人不仅要看到税收的减少，还要看到税制改革给企业业务带来的拓展，促进企业的规范化管理。”胡说，增值税的特点是环扣。上游企业开具的发票可以为下游企业抵扣税款，客户更愿意选择能够开具增值税专用发票的一般纳税人进行业务，这将在一定程度上促进一般纳税人业务的拓展，同时有助于上下游企业规范内部管理，提高业务水平和管理效率。

记者吴