七个案例告诉你：交通费抵扣并不难

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为了准确理解这一概念，我们应该注意“购买的”客运服务和“使用的”不可扣除项目之间的区别。“外购”客运服务，无论用于不可抵扣项目还是可抵扣项目，均不得抵扣进项税；“用于”客运服务，用于可抵扣项目，可从进项税中抵扣。

《财政部、国家税务总局关于开展营业税改征增值税试点的通知》(财税[2016]36号)规定，普通纳税人购买客运服务的进项税不得从销项税中扣除。主要原因是客运服务一般主要被个人接受，很难准确界定服务的接受者是企业还是个人，因此不能扣除。

财税[2016]36号文件第27条规定，用于简单征税项目、增值税免税项目、集体福利或个人消费的购进货物、加工、修理和更换服务、劳务、无形资产和不动产的进项税不得从销项税中扣除。

只要你比较以下七种情况，你就会知道什么时候可以扣除，什么时候不能。

例1:小李，公司的一名员工，因公飞往北京。

分析:外购旅客运输服务，虽然用于生产经营，是可抵扣项目，但由于外购旅客运输服务，进项税不能抵扣。

例子2:小李，公司的一名员工，出差到北京，开公司自己的车，一路上要花燃料和过路费。假设可以获得增值税抵扣凭证。

分析:公司没有购买客运服务，而是使用自己的车辆和各种费用进行客运服务，不属于购买的客运服务，不用于不可抵扣项目，可以抵扣相关进项税。

例3:公司员工小李去北京出差，租了一辆车，公司司机开车去了北京。燃料成本、通行费等。以及租车费用，都被认为能够获得增值税抵扣凭证。

分析:公司购买了经营租赁服务，但只对客运行为使用了经营租赁服务，而没有“购买”客运服务，也没有将其用于不可抵扣项目，其相关进项税可以抵扣。

例4:小李，公司的一名员工，去北京出差，从一家汽车租赁公司租了一辆车和一名司机。租赁公司负责沿途的所有费用。假设增值税抵扣凭证是从租赁公司获得的。

分析:从汽车租赁公司购买的货物是运输服务和客运服务，进项税不能扣除。即使用于抵扣项目，也不允许抵扣进项税。

在这里，我们也应该注意一个问题。只租赁运输工具是一种商业租赁业务；租赁运输工具同时提供司机和费用，属于运输行业，但类似的规定只出现在水路运输和航运空运输中，如中程租船、定期租船、航运空湿租运输等。其他形式的运输没有明确规定，通常是基于实践

例5:公司为员工租用通勤车，并取得租赁费用增值税抵扣凭证。

分析:这属于集体福利租赁费用使用进项税，不能扣除。虽然公司不购买客运服务，但其进项税不允许扣除，因为它用于不可扣除的项目。

例6:公司自有车辆用于员工的通勤班车，也用于生产经营，如运输费、燃油费等。，并获得购买车辆和其他费用的增值税抵扣凭证。

分析:财税[2016]36号文件规定，购买商品、加工、修理和更换服务、劳务、无形资产和房地产用于简单计税、免征增值税、集体福利或个人消费。涉及的固定资产、无形资产和房地产仅指上述项目专用的固定资产、无形资产(不包括其他权益性无形资产)和房地产。

因此，不用于集体福利的固定资产可以从进项税中扣除。同时，它只使用自己的车辆进行客运服务，但不购买客运服务，因此可以扣除进项税。

例7:公司从租赁公司租赁车辆和司机，用于员工的通勤班车，也用于生产经营，如员工的交通费等。，并取得租赁费用增值税抵扣凭证。

分析:前提是购买客运服务，以后不需要分析，所以进项税不能扣除。

因此，如果不彻底理解上述概念，就容易混淆“购买”客运服务和“使用”客运服务之间扣除进项税的规定。

提示:近日，国家税务总局相关负责人详细解释了营改增的热点问题，并表示联运业务中支付的客运服务费可以扣除。

作者:青岛三人兴财税管理咨询公司