高税负企业偷税的秘密

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经市国家税务局稽查局和市地方税务局稽查局联合检查，发现一起重大偷税案件，偷税总额314.55万元，滞纳金35.91万元，罚款157.27万元，合计507.73万元。涉案物流公司已被列入税收抵免“黑名单”。

为什么税负高达9.04%？

2015年7月，市国家税务局、地方税务局稽查局在打击发票违法犯罪活动和运输企业专项检查中对一家物流公司进行了检查。企业注册地与实际营业地不一致，实际营业地在天津。营改增试点后，交通运输业的一般纳税人从适用的营业税税率3%提高到增值税税率11%。检查员的工作重点是发票管理、收入确认和纳税申报等。企业增值税税负高达9.04%。高税负的实际情况使检查人员怀疑企业中是否存在偷税漏税现象。检查员首先通过货运发票系统核实了一家物流公司从2013年8月至2015年2月开具的所有发票。经确认，该企业在此期间共开具发票188张，总金额1.73亿元，其中无效发票两张。剔除无效发票后，企业申报的销售额与发票金额一致。企业税负偏高的异常情况也是稽查员检查的重点。经检查，税负较高的主要原因是企业在注册地享受退税政策，企业所得税由地方税务局按10%的所得税税率征收，且所接受的运输服务基本上没有取得增值税进项发票，因此可抵扣的进项税较少，导致税负较高。

疑问1:增值税发票是否虚开？

消除了对未申报税收和隐性收入的疑虑，找到了税负高的原因。那么有没有虚假的增值税发票？据调查，一家物流有限公司实际在天津经营，其主要客户是一家大型国有企业进口汽车贸易有限公司(位于北京)，为商用车提供运输服务，并将客户从天津港和上海港进口的商用车发往全国各地的汽车经销商。该公司将运输业务分包给不同的车队。检查人员检索了企业与某进口汽车贸易公司等单位签订的合同及原始业务统计资料，并让企业业务人员登录某进口汽车贸易公司物流信息录入管理系统，查看了系统中运输车辆的所有详细信息，核实并证明了运输业务的真实性，全面排除了虚开增值税发票的嫌疑。

疑问2:为什么外国舰队使用的石油被记录在企业的账目中？

此时，在消除了层层疑点之后，检查工作已经陷入了僵局。面对困难，核查人员没有灰心，迅速调整了策略，很快找到了“突破点”，情况“光明”。检查员重新过滤了所有的细节，寻找线索，整理出最容易被忽视的问题，最后在浓雾中找到了线索。本公司于2014年1月至2015年7月购买汽油和柴油，并取得增值税专用发票，该发票已计入本公司运输成本。从账面上看，企业购买的汽油和柴油量仅占总收入的30%，且金额不高。在“运输成本以外车队使用的油”中，记录发票，并扣除进项税。从表面上看，一切正常，但为什么外国舰队使用的石油被记录在企业的账目中？视察员将这一疑点作为“突破点”，并确定了重点视察的方向。

找到合适的突破口。真相很清楚

调查和核实的过程可以说是一个税收和企业之间的博弈过程。稽查人员发现的疑点能否作为发现涉税违法事实的突破口，突破了解情况的财务人员的心理防线是案件进展的关键。企业会计的诡辩、推诿、隐瞒和不配合增加了检查工作的阻力。在与会计部门进行了三轮对质后，这个案子终于有了结果。

第一轮:检查员问“为什么外国舰队使用的石油记入企业账户”？会计解释说，为了完成运输业务，租用了外部运输车辆。双方签署了一项协议，外部运输车队应同时为运输业务提供30%的燃料和通行费。这种说法看似合理，但在详细阅读合同后，检查员发现，根据合同，企业可以向外部运输船队支付相应的运费，那么外部运输船队为什么要提供相应的发票呢？外部运输车队产生的燃料和通行费不应计入物流公司的账户。在这种情况下，检查人员还询问了企业的会计核算，而会计核算不置可否。

第2轮:检查人员认为这些石油购买是不正常的，因为他们的职业敏感性。是不是因为一家物流公司向外部运输车队销售汽油和柴油而不征收产品税？但是感觉属于感觉，它依赖于证据来说话。在这家企业的账簿上，没有直观的证据表明物流公司向外部运输车队出售汽油和柴油。检查员没有惊动企业会计，如果他们直接询问，他们不仅得不到证据，甚至会吓到他们。因此，采取迂回战术，从企业购油消费的真实性入手，要求会计人员在第一时间提供证明其购油消费的原始记录。为了证明真实性，会计师从天津寄来了购油和消费的原始记录。燃料消耗的原始记录记录了一家物流公司每月向外部运输车队支付燃料卡的详细情况。这时，检查工作开始了，检查人员决定再次会见企业会计。

第三轮:在核查人员获得石油购买和消耗的原始记录后，他们再次询问会计，重点是向外部运输车队支付燃料卡。这时，会计改了口，说自己单位的车辆消耗汽油和柴油，但这些车辆没有反映在账本上，购买的车辆没有记录。看到这种情况，检查员利用这个机会要求会计提供未记录车辆的详细情况，并告诉他们，他们将逐一调查和核实。当我听到这些时，会计无法为自己辩护，所以他必须如实解释购买汽油和柴油的非企业车辆的消耗，但将它们提供给外包车队，并且价格抵消了外包车队应付的运费，而没有提到产品税。

此时，一个貌似高税收的企业，用购买的汽油和柴油来抵消其运输费用，却没有按照规定申报缴纳增值税，并试图隐瞒高税负的逃税行为。目前，所有税收都已入库。

作者:吉林省国家税务局稽查局