6月8日中国证券报要闻汇总

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证券时报网络(STCN)6月8日

监督的规范化促使审计评价机构尽职尽责

为推进和实施监管转型，加强对审计评估机构的监管，提高资本市场会计信息质量，中国证监会于2015年组织各机构开展了对审计评估机构的监督检查，相关工作近日结束。本次检查的重点是日常监管集中、投资者关注度高、对资本市场会计信息影响较大的审计评估机构及其实践项目，包括涉及客户经营业绩波动较大的复杂会计问题、客户经营业绩要求的审计项目，以及评价附加值大、评价结果前后差异大的评价项目。

《中国证券报》记者了解到，对审计评价机构的监管已经成为中国证监会相关部门日常监管的重要内容之一，并已形成常态化趋势。加强对审计评估机构监管的目的是不断强化审计评估机构的责任，督促审计评估机构加强内部治理，完善质量控制体系，规范执业行为，提高执业质量，进一步提高资本市场会计信息质量，保护投资者合法权益。

总共随机选择了285个实践项目

2015年，中国证监会对32家审计机构和23家评估机构进行了全面或专项检查，随机抽取了285个审计或评估执业项目。其中，对7家审计机构和3家评估机构进行了全面检查，随机抽取了107个实践项目；对178个审计或评价实践项目进行了特别检查。全面检查是对审计评价机构具体项目的内部治理、质量控制体系、独立性和执业质量的全面检查。专项检查以问题和风险为导向，检查审计评价机构具体项目实践质量的全过程或关键环节。

检查发现，审计评价机构的内部治理和项目实践质量总体上有所提高，但仍存在一些问题，包括:在审计项目实践中，一是风险评估流于形式，没有根据被审计单位及其所处环境识别重大错报风险，对舞弊风险重视不够；二是对已识别的重大错报风险没有设计和实施相应的审计程序，风险评估结果与后续审计程序不一致；第三，抽样、监督、限期检验、函证等审核程序明显不到位，如抽样率明显偏低、监督和图纸不落实等。，且信函认证范围不当，信函认证过程不受控制，回复中的不符之处不予调查。四是重点项目审计问题频发，特别是政府补贴、循环贸易、关联交易、资产减值等。例如，在审计政府补贴时，没有关注被审计单位是否符合政府补贴的确认条件，政府补贴的来源是否适当。

在评估项目的实践中，一是重要的评估假设和评估参数与被评估企业的历史和现实或行业概况不一致，没有合理的解释和说明；二是评估中涉及的关键数据缺乏评估依据，如收益法中对未来价格和销售量的预测，市场法中对可比公司的选择，成本法中对重要设备的查询等；三是评估方法选择不当，评估对象和数据收集没有得到充分考虑；第四，根据被评估对象的特点，没有执行适当的现场调查程序；第五，委托方和评估对象提供的评估数据没有经过独立的分析、调查和判断，评估简单、直接，这在文化传媒企业的评估项目中尤为突出。

在评价报告和评价说明方面，一是披露不充分，与评价结论直接相关的重要事项或对用户理解评价结论有重大影响的事项未充分披露；二是揭示同质化，揭示不同方法下选择评价方法的原因和选择评价结果的原因，统一、简单、重复；第三，披露的评估程序与实际执行程序不一致，抄袭评估标准或报告模板，说得多做得少；第四，简单错误频繁，部分内容被错误引用，部分数据不一致，甚至报告内容与评估对象明显不一致。

工作底稿的不规范编制和管理是审计评估机构普遍存在的问题。工作底稿是维护审计评价各方合法权益的有效记录，尤其是审计评价机构的合法权益，应予以重视。但是，检查发现大多数项目的工作底稿内容不完整、不规范、不充分；部分工作底稿缺失、混乱，数据收集不完整，归档不及时；甚至在一些情况下，主要工作没有记录在单独的工作文件中。

在内部治理和质量控制体系方面，一是总分行与总分行之间部分审计机构的综合管理不完善，业务、财务、人事、技术标准和信息管理的实质性统一尚未实现；二是部分评估机构内部管理不完善，职业风险基金管理不规范，存在部分注册资产评估师知道自己在其他机构执业而没有采取必要措施的问题；三是部分审计评估机构质量控制体系不完善，质量控制部门人员不足，质量控制评审工作不到位。例如，在一些多层次项目的质量控制审查中，工作文件中的简单错误没有被发现和纠正。

独立性是审计和评估机构的灵魂，但人们发现员工及其近亲属非法买卖股票。近年来，许多审计评估机构的员工或其近亲属因涉嫌内幕交易被证监会调查。

审计评估机构及其从业人员存在的上述问题不符合《中国注册会计师执业准则》和《资产评估准则》的相关要求，也违反了《证券法》的相关规定。根据有关法律法规和部门规章的规定，结合执业问题的严重程度，中国证监会对9家分支机构、38名注册会计师、5家分评机构和27名资产评估师采取了行政监管措施，并记入信用档案。此外，根据检查情况，中国证监会对8家审计机构、52名注册会计师、7家评估机构和12名资产评估师采取了行政监督措施，并记入诚信档案。

保持高压监督局面

上述与审计评价机构相关的问题具有一定的代表性，在其他审计评价机构中也很常见。在今后的实践中，所有从事证券服务业务的审计评估机构都应爱惜自己的声誉，勤勉尽责，改变过于注重业务规模而轻视执业质量的发展理念，在做大的基础上做强；第二，要明确定位，坚持独立性、专业性和宣传性，做资本市场的把关人；三是加大投入，采取有效措施加强内部管理，建立和完善质量控制体系，特别是加大人员投入；第四，要保持职业怀疑，提升职业能力，加强新业务领域和新执业规则的研究，准确把握监管规则，切实保证执业质量。

近年来，随着多层次资本市场的快速发展，审计评估机构客观上有必要为市场主体提供优质服务，这既是机遇，也是挑战。审计评估机构应坚持执业独立性，充分发挥验证和检查作用，确保资本市场信息披露质量。

今后，中国证监会将一如既往地保持对审计评估机构的高压监管，加大对审计评估机构违法行为的打击力度，切实维护投资者特别是中小投资者的合法权益，促进资本市场长期健康发展。

(证券时报新闻中心)