“营改增”全覆盖利在长远

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这一次，“营改增”试点全面启动，涉及建筑业、房地产业、金融业和生活服务业。这四个行业的纳税人占纳税人总数的三分之二，而且这个数字非常大，这就是为什么这四个部门被推到最后。

见习记者王丽娟

3月18日，国务院总理李克强主持召开国务院常务会议，部署实施“营改增”综合试点。会议决定，从今年5月1日起，将“营改增”试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业和生活服务业，允许新增房地产纳入扣除范围，增加投入扣除。

在刚刚结束的“2016中国发展论坛”年会上，财政部部长楼继伟指出，下一步将在此基础上制定增值税法案，然后提交全国人大正式批准，即按照法定征税原则取消营业税。

这意味着从5月1日起，中国的流转税将从双主体税制向统一税制转变，营业税将退出历史舞台。可以说，这是中国自1994年税制改革以来的一次重大税制调整。

减税和长期发展效益

财政部税务司和国家税务总局货物服务税司负责人在“全面推进营区改革试点”新闻发布会上表示，截至2015年底，全国营区改革试点共实现减税6412亿元。“营改增”全面推进后，这些新增试点行业的年营业税约为1.9万亿元，约占原营业税总收入的80%。据估计，2016年全年减税将超过5000亿元。

税收是国家财政收入的主要来源。从以往营改增试点的效果来看，它减轻了企业的负担，这意味着财政收入有所减少。“营改增”试点全面启动后，覆盖面将扩大，减税力度将加大。政府已经为此做了相应的准备。李克强在国务院常务会议上说，今年中央财政赤字率提高到3%，财政赤字增加5600亿元，主要用于企业减税。

随着企业减轻负担，其财务收入将不可避免地减少。国务院发展研究中心宏观经济研究部研究员张君伟在接受《中国经济时报》采访时表示，“营改增”会给财政收支带来压力，但从生产的角度来看，一方面会减轻企业的税负，促进服务业发展。发展和加快经济转型；另一方面，也解决了服务业的双重征税问题，有利于专业化分工合作的发展，有利于资源的优化配置。

“营业税的特点是在每一个交易环节都征税，并以交易金额为征税对象，这就产生了双重征税的问题；但是，无论增值税中有多少个交易环节，都只对这一环节的增加值(额)征税，这样企业就有更强的动力采用分工或专业化、合作来提高效率。”张君伟解释道。

张俊伟强调，一般来说，政府应该以减少一部分税收为代价来促进企业的健康有序发展，而发展带来的红利必然会增加税收，所以这是一项长期措施。

政府盈利是为了确保税收负担减轻

1994年，中国建立了分税制，对货物征收增值税，对服务征收营业税，形成了增值税和营业税并存的双轨税制。“1994年，中国实施了增值税改革。当时，为了保证财政收入，政府规定固定资产投资不能减税。因此，当时的增值税仍然是“生产型”增值税，是一种不完全的双重征税的增值税。2009年，受“次贷危机”影响，中国经济运行面临困难。为稳定经济发展，有关部门推动增值税转型，允许固定资产投资中的设备投资纳入增值税抵扣范围。现在，又向前迈进了一步，房地产被纳入减税范围，真正实现了从“生产”增值税向“消费”增值税的转变。”张君伟向记者介绍。

为进一步深化税制改革，解决增值税和营业税并存造成的重复征税问题，2011年10月，国务院决定开展“增加营业税”试点，逐步将征收营业税的行业改为征收增值税。自2012年1月1日起，“营改增”试点已分四批进行，并从上海扩大到北京、江苏、安徽、福建等八个省市。行业覆盖范围从最初的交通运输业和一些现代服务业发展到“3+7”，即交通运输业、邮政业和电信业三大产业和研发技术、信息技术、文化创意、物流辅助等七大现代服务业。

这一次，“营改增”试点全面启动，涉及建筑业、房地产业、金融业和生活服务业。“这四个行业的纳税人占纳税人总数的三分之二，而且这个数字非常大，这就是为什么这四个部门一直被推到最后。”张君伟说。

会议明确表示，原则上继续执行原有的新增试点行业营业税优惠政策，对特定行业采取过渡性措施，对服务出口实行零税率或免税政策，确保各行业税负不增不减。

在这方面，张君伟认为，这相当于给企业一个定心丸。在改革过程中，如果政府的税收不减少，一些企业的税收负担将不可避免地因技术水平等条件的差异而有所增减。这一次，政府下定决心，承诺不增加所有行业的税收负担，所以由此造成的部分税收减少将由政府高调承担，这是非常罕见的。

完善分税制，理顺中央与地方关系

增值税是由中央和地方政府共同负担的税收，由国家税务总局征收；营业税是地方税，是地方税的主要税种，由地方税务局征收。营业税改征增值税后，地方财政收入将受到相应影响。在这方面，张君伟认为，中央政府已采取相应措施，避免将所有负担转移到地方。例如，增加一般转移支出，以补充地方政府的资金，但这只是短期做法。既要立足长远，也要完善中央和地方分税制，进一步调整份额比例。有必要照顾现有的分配模式，并有一个简单和开放的分配方法来规范它。

会议强调，新措施将采用不同的税率:建筑和房地产11%，金融和生活服务业6%。因地制宜地设定税率将在一定程度上降低“营改增”的难度，起到过渡性作用，但从长远来看也存在一些弊端。

“中国的增值税有17%和13%两种税率，适用于小规模纳税人的增值税税率为13%。“营改”进一步提高了税率。”张君伟说，简单的税率会避免价格扭曲，而过高的税率会给管理带来不必要的成本。此外，不同的企业适用不同的税率，这也涉及到企业的公平税收待遇问题。世界上广泛使用两种税率:基准税率和优惠税率，优惠税率只给予特定行业或特定企业。因此，简化税率的问题将在未来引起广泛关注。

此外，还有一个值得注意的问题，张俊伟强调的是税收制度的总体框架设计。中国正处于从中高收入国家向高收入国家发展的关键时期。在这一发展阶段，它需要得到健全的社会保障制度的支持，并得到政府财政资源增长的支持。“营改增”改革是主要的税种，它影响到整个主体。有必要在大幅度减税的同时开辟新的收入来源。因此，有必要发挥个人所得税、财产税和绿色税制的作用，加强配套税制建设，逐步完善总体框架。